华为强调将平台预算和项目预算分开管理，平台是帮项目做事，因此管理平台的预算是从项目预算进行反推，即项目可能向平台购买多少资源，会发生多少费用，以此为依据来编制平台的预算。

由于平台本身不产生收益，华为要求平台运作贯彻“高效、优质、低成本交付”的目标，将费用控制在一个最低的基线。“平台帮项目做事，就去跟项目要钱，从项目预算中把相关的预算要来。在这种情况下，平台会想办法把费用挤到项目中去，项目经理也会严格控制项目费用的发生，这就形成了矛盾与平衡。我们现在要建立这个机制，核心就是机关为前方服务，向前方要钱。”

有预算才有钱花！

“业务计划是年度预算的主要输入，通过年度预测合理匹配资源，并根据经营预测及时调整资源配置，这是经营管理的主循环。费用管理要从预算闭环做起，首先业务计划发生改变，如果新的机会点出现或不可预计的风险发生，则可以重新申请预算；如果业务计划并未改变，则超预算部分的费用应由管理团队解决。”

华为制订全面预算有三个动作：

●   一是自上而下，经营目标下达。

●   二是自下而上，业务及项目预算上报。

●   三是上下结合，全面预算最终形成。

任正非充分理解了预算授权的重要性。2008年，对华为来说是一个重要的窗口期：一是次贷危机拖累了全球经济，对通信行业冲击特别大；二是华为国际市场的销售已占到75%，分布在全球的地区部扩展到22个， 管理效率和可控性开始出现问题；三是任正非认为又一个冬天来临了，有必要放慢脚步来追求利润和强化管理。为此，华为决定把决策权和预算权下放。

“计划、预算、核算下放到地区部是什么意思？就是我把计划给你了，你可以按计划组织资源来进攻，资源的费用是由预算来约束的，预算用完，我是要核算你的。销售额暴涨，你的预算自然就暴涨。如果说你的销售额上不去，却把预算花完了，那说明你无能。但是你不花钱，也不能造成市场的前进。管理者就是要根据业务现实来灵活掌控，如果僵化地用计划、

预算是不可能管理好的。”华为的全面预算按“弹性获取，率额结合”的原则进行。

总之，华为通过权力下放与弹性预算，来摆脱中央集权制的效率低下、机构臃肿，实现客户需求驱动的流程化组织建设目标。

华为一直强调，不在非战略机会点上消耗战略竞争力量，  “不仅因为我们没这么多钱，也因为我们管理不好这么多拖油瓶。

以华为的运营商业务为例，简要阐述项目预算的执行流程，包括获取预算授予方式、确定资源需求额度、预算授予额度申请及追加、风险准备金申请及审批、设置授予额度、在授予额度内开展业务及监控预算执行等活动。

有关预算流程中主要角色的职责定位，如表 3-3 所示。

消费者BG确定的经营目标是：3年收入达到1000亿美元，5年达到1500亿美元，年度税前利润率不低于预定目标值。在董事会确定的业务边界及业务目标内，授予消费者BG合理的粮食包预算（包含工资性薪   酬包和奖金包），以及约定年度研发费用不低于年度收入的××%（节约不归己）。由此制订并实施了《消费者BG粮食包管理高阶方案（试行）》。方案的大体内容如下。

年度粮食包是将一个总包（包含工资性薪酬包和奖金包）授予消费者BG，其中，工资性薪酬包=粮食包–奖金包。工资性薪酬包可分成日常 运营薪酬包和战略薪酬包。战略薪酬包主要用于消费者BG对未来业务竞 争力的投入，采用节约不归己的模式。日常运营薪酬包可采用节约归己的 模式，以牵引人均效率的持续提升；人均效率提升产生的日常运营薪酬包 节约，可转换为其当年的经营性奖金，  但粮食包中的奖金包不能转化为工 资性薪酬包。

奖金包按消费者BG的奖金TUP前贡献利润的××%生成。奖金包 内的10%~15%奖金用作战略/土地肥力奖金，   与考核中的土地肥力考核 要求相挂钩，以牵引消费者BG自身对于中长期业务发展基础的投入。

（1）基于历史延长线：基于消费者BG最近3年的销售毛利系数延长 线和贡献利润系数延长线，叠加相应权重后，结合当年消费者BG经营业 绩预测，测算形成当年粮食包。

（2）确因集团战略需要而要求消费者BG开展的业务，   集团授予相应 的战略粮食包，以对应消费者BG增加人员投入的薪酬激励需要（见图3-16）。

任正非认为，核算权就是战争指挥权！他说，财经体系要服从业务体系的发展，当机会出现时，财务既要保障这些机会的实现，又要支撑及时、准确、优质、低成本交付，并完成有效监管。

华为对计划预算核算体系建设的目标定义是“下放经营权，加强监控 权”，核算的本质仍然是满足业务管理的需要。企业的收入核算、费用核算、成本核算，最终能否体现企业战略规划、年度计划、预算目标的实现，各个维度的核算分析数据是否能支撑未来的业务判断，是否有利于企业相关部门、人员的绩效评价，这几点是衡量核算工作是否优良的标准。

核算承载的是管理诉求，而不是为核算而核算，最后呈现的三张财务报表只不过是财务核算顺其自然的结果。

企业在统一会计政策和核算规则的前提下，可以适当将二、三级核算的权力授予一线组织。“机关要精简，流程要简单。我们要减少总部的垂直指挥和遥控，把指挥所放到前线去。把计划、预算、核算的工作放到前线去，就是把管理授权到前线去，把销售决策权力放到前线去。前线应有更多的战术机动，以便可以灵活地面对现实情况变化。后方要以计划预算为依据提供服务，用核算监控授权。权力是受约束的，这样才能既授权又约束，指挥权才能下到一线，而总部也放心。”

对于华为来说，或许最重要的不是普遍意义上的会计核算，项目核算才是制高点，即通过项目计划、预算、核算拉通闭环，实现成本的管理和损益的核算，这是指导一线项目实现低成本交付的重要决策依据。

我们说，预算有可能带来决策上的低效，但预算是驾驭外部环境的不确定性、减少决策的盲目性和随意性的重要手段。一个企业从战略意图的解读到战略分解和资源配置，再到产品和市场的具体投入，都需要通过预算来承载，预算执行到最后终归会产生结果，这一结果通过核算所得到的财务结论，可以反过来验证策略的有效性，并作为预算动态调整，或者作为下一阶段计划预算的重要参考依据，以此实现预核算的闭环。

简言之，在华为，计划预算是牵引，核算是对计划和预算的执行情况进行评估和监控，通过各级计划、预算、核算、考核的闭环运作，实现对作战单元的有效管理。

企业的价值管理，是通过价值创造、价值评价、价值分配三个核心环节来实现的，财务核算即承载着价值评价的重要使命。华为是一家以贡献论英雄的企业，华为各级经营者在承接预算时就承担了比较大的压力，通过核算对绩效结果盖棺论定，进一步将这种压力转化成其动力，让经营者直面挑战，最终实现一次次的超越。

有效增长、利润、现金流、人均效益等是华为进行绩效考核最重要的 几个指标，以此作为干部问责、晋级调薪等的重要依据。“我们坚持以有效增长、利润、现金流、提高人均效益为起点的考核，凡不能达到公司人均效益提升平均线以上的，要对体系团队负责人，片区、产品线、部门、地区部、代表处等各级一把手进行问责。超越平均线以上的部门，要对正利润、正现金流、战略目标的实现进行排序，坚决对高级管理干部进行末位淘汰，改变过去刑不上士大夫的做法，调整将有一线成功实践经验的人  补充到机关。”

除了短期经营业绩之外，华为还非常关注对战略投入的设计与考核，比如针对研发费用，华为定有一个“节约不归己”的原则。

经营管理者如果发现年度利润目标不一定能达成的时候，很容易压缩研发费用的投入，通过费用节省的手段来确保利润目标的达成。华为认为，如果研发费用与公司长期能力相关，即使发生了节约，在年度核算奖金时，预算该花多少仍按多少来核算。例如，研发的战略预算投入是20亿元，只花了15亿元，在年度核算时仍按20亿元的研发投入计算研发成本，这样即使节约了5亿元，年底核算奖金时并不会把这5亿元当成利润来看，经营管理者也就不会因为自己的短期绩效而损害公司的长远未来了。

核算是支撑预算落地的基本手段。评估各个部门的经营结果，实行“秋后算账”，才能维护预算的严肃性。如果预而不算，不纳入相关部门的绩效考核，前面的预算最终会变成一张废纸。

任正非有一次在接受记者采访时说，华为的权力结构是中央监督、分层授权的体系。让听得见“炮声”的人，有权力呼唤“炮火”，当然，“炮火”的成本是要核算的。

华为希望实现“班长的战争”，为了让听得见炮声的人来呼唤炮火，华为敢于授权，但行权之后，要计算资源的消耗，核算收入的增长和客户价值的创造，以此来验证授权的结果，以便在新一轮授权中提供更有效、更科学的依据。

“美军作战小组的炮火使用授权是以作战规模来确定的，例如5000万 美元，在授权范围内，后方就根据前方命令及时提供炮火支援。我们公司将以毛利、现金流，对基层作战单元授权，在授权范围内，甚至不需要代表处批准就可以执行。军队的目标是消灭敌人，我们就是获取利润。铁三角对准的是客户，目的是利润。铁三角的目的是实现利润，否则所有这些管理活动是没有主心骨、没有灵魂的。”

计划预算的授权，必须通过核算来明确使用标准。用核算来监控授权，指挥权才能真正下沉到一线。

在监管层面，华为定义了三条监督线，即资金管理权、账务管理权和审计权，这三条监督线直接穿透层层业务直至末端，以实现有效监督。“三个中央集权坚决不能下放：资金管理权、账务管理权和审计权。其中，资金管理权绝不是管、卡、压，  而是灵活快速地服务，代表处资金使用很灵活；账务管理权就是集中做账，口号是‘不为客户负责，不为业务负责，不为领导负责，为真实性负责’，跟所有业务管理组织脱钩。共享中心等都是这三个权力的分权力，而不是核心权力，审计是事后监管。”

为了达到全球统一会计核算的目标，华为打破了法人架构这一局限。尽管华为有上千家分公司或子公司，但这些分公司或子公司并没有独立的财务部门，全部财务人员集中办公，账务人员集中在一起做会计核算。

账务集中管理是核算的基础，因此也要打破惯常的法人实体概念，集团整体才是核算的主体，子公司、孙公司在华为内部全部进行虚拟化，从财务角度上看，这些法人不具备任何实体的形态，没有实质业务，也没有专职员工，仅仅在公司签订合同、报税时才会用到这个法律意义上的主体。这是华为账务集中管理最突出的一个特色。

华为的账务集中管理模式在数据处理上有个基本要求：每个数据应该进行多维度的运算。尽可能把所有数据的维度体现在核算中，以便随时可根据不同需要生成各类报表。例如，报税时，根据当地税法及数据维度提取法人实体报表；用于内部考核时，可以提取出相应的区域报表、产品线报表、客户群报表。

华为建立了标准化的全球账务体系，其账务管理分为七个中心：一是员工薪酬中心，核算全球员工的薪酬；二是员工费用中心，核算全球员工 的费用报销；三是应付中心，核算采购；四是应收中心，核算销售；五是总账 ；六是共享中心，用于数据的收集和整理；七是报告中心，为各个管理维度提供数据加工。

Ben，英国特许会计师，曾任职于巴克莱银行和普华永道会计师事务所，  2014年5月加入华为，任华为账务会计政策中心资深会计专家。他 于2017年4月撰文《从财务核算看华为“五大风险”》，分析揭示了华为 的五大风险。

华为以财务数据和核算报告为牵引，对各项业务策略进行细化，以实现经营的精细化管理。围绕计划和经营的精细化管理是华为实行全面利润考核的关键支撑，只有在精细化经营管理下，全面利润考核才能有扎实可 靠的基础，利润数据才真实可信。

通过核算推动精细化管理的最终目的，是通过有效的授权、适度的监控、完善的流程与IT支撑等，实现及时、准确、优质、低成本交付。

华为于2003年尝试开发自己的报告平台，但由于缺乏架构规划，没有很好地建立数据逻辑关系，最终核算与报告如一团乱麻。2005年，华为财经管理团队到IBM总部参观学习后，决定将IBM的报告与分析（R&A）系统引入华为，以重构华为财务核算与报告平台。

华为从四个角度进行了核算与报告平台的建设。

一是建立核算规则。核算规则既是平台建设的基础，又承载企业的管理导向、利益分配等诉求，需要进行系统的分析和总结，才能输出一套完整的管理核算规则。

二是进行报告设计。立足于报告使用者和决策者的角度，对数据进行分析定位，华为将报告明确为两大类：作为公司权威数据发布出口的 标准报告，   根据财务主题和业务领域组合需求共定义八大类近2000份表 单；由用户自由选取维度和颗粒度组合而成的自定义报表，用于日常 经营分析和决策。

三是形成报告解决方案。在IBM顾问的帮助下，华为发明了一条流 水线式的数据加工方案，以实现核算报告平台的结构化、模块化、可配置和可插拔，并将其命名为MCA（合并抵消与管理核算）。过去几千个数据 加工程序被提炼为13个可重复调用的数据处理功能模块，   实现了财务数据生成过程的工序化、透明化，数据结果可追溯。

四是IT固化。2013年3月核算与报告平台正式上线，平台正式命名为iSee。核算平台大幅度提升了数据核算能力，集团报告发布周期从6天降为5天，每年新核算需求的实现周期从5个月缩短到1个月。在之后的几年，华为继续对iSee的数据底座进行扩充，不断引入新的数据分析和数据挖掘工具，2015年华为在资金管理方面首次引入大数据技术预测，集团中长期现金流准确率达到了95%。

华为账务小兵在《数点梅花天地春》中描述说：“结账系统自动调度数据，170多个系统无缝衔接，七大共享中心流程化运作，模型化、自动化地多维度校验数据。各共享中心利用时差优势，7×24小时不间歇地协 同作业，交替完成结账活动。按三类会计准则（中国会计准则、国际会计准则、子公司本地会计准则）分别出具259家子公司的财务报告，并顺利通过外部审计师的验证。次月第5个日历天，5家核心公司的财务报告已出具，8大责任中心、15个地区部、130多个代表处的经营报告，已经高质量地推送到各位主管的手机应用上。”

另外，华为也有全球财报披露。

华为全球的财经人员有8000人左右，其中驻海外人员约占总人数的50%，海外本地员工约占总人数的25%。华为财经目前已覆盖14个地区 部财经组织、7个账务SSC和若干COE，为170多个国家的110多个代 表处提供财经服务。

与人力资源三支柱模型相似，华为集团财经组织总体也可以概括为三支柱模型，即COE、BP组织和SSC（见图6-1）。

COE是华为财经的“经线”，是立足于专业领域的行政管理组织。

华为COE的定位是，负责和董事会沟通与提供决策支持，是提供政策、流程、方法论的中央平台，同时包括集团财经职能（资金管理、财务管理等）、高阶投资组合管理等。

负有制定全集团政策、发布文件和制度的责任，让集团高层的管理思想、理念在本领域形成可执行及可落地的政策、文件和制度。

COE涉及的流程和业务有经营管理、销售融资、资金、税务、核算与报告，设立的组织主要有定价中心、经营管理部、销售融资部、账务管理部、资金管理部、税务管理部、内控与企业风险管理部、财务风险控制中心和子公司财经管理部。

经营管理部：主要围绕销售收入、净利润、SG&A  （销售和管理）费用率、滚动预测数据质量、L5/L6流程建设完成率等关键指标，提升经营 管理的宏观调控能力。经营管理部的定位是公司的驱动器、发动机。经营管理部的主要职责是主导公司三张报表的平衡，通过计划预算核算机制及公司的业务绩效报告和分析，揭示经营风险和问题，促进公司经营指标的达成，支撑并牵引公司实现长期有效增长。

销售融资部：主要围绕融资销售、融资提款、客户信用（新增超长  期应收账款占收入比）、内控成熟度、L5/L6流程建设完成率等关键指标，提升公司的融资能力。销售融资部的主要职责是通过构建长期稳定的金  融资源关系，培育公司的融资能力；积极管理客户风险，促进业务有效增长。

账务管理部：主要围绕收入成本核算成熟度、存货核算成熟度、财报 优化项目的问题解决率、账税拉通覆盖率、内控成熟度等关键指标，提升核算与报告分析能力。财务管理部的主要职责是支撑公司产业运作，提供端到端账务核算与报告；拉通账务各流程，强化税务核算与外部遵从的职 能，支撑公司合规运营；建立共享中心，发挥账务监控的作用，突破财报优化、财报内控、账税拉通三个重点和难点。

资金管理部：主要围绕经营性净现金流、资产负债率、财务成本率、汇困能力、汇兑损失、数据质量综合水平、内控成熟度、内控优化度、L5/L6流程建设完成率等关键指标，提升资金统筹能力、计划运营能力。资金管理部的主要职责是发挥管理职能，管理集团资产负债表及现金流量   表；匹配公司战略，通过合理规划资产结构和安全高效的运作，保障资金  供给；支撑业务发展，提升资产运营的效率，规避财务风险。

税务管理部：主要围绕集团ETR（有效税赋比率）、滚动预测偏差率、全球利润分布目标偏差率、账税拉通覆盖率、海外税务与子公司人员配置、数据质量等关键指标，建立税务能力。税务管理部的主要职责是洞察

公司运营中的税务机会和价值，提供有竞争力的税务解决方案；确保子公司税务安全与合规运营，对公司盈利能力及税务现金流做出贡献。

BP组织是华为财经的“纬线”，是业务伙伴和价值整合者。

华为财经BP组织，一方面，面向业务，以作战需求为中心，为业务 提供财经集成解决方案；另一方面，面向客户需求，构筑从机会到机会变 现的端到端全流程解决方案的能力，助力商业成功；同时，将内控融于业 务之中，既支撑作战，又保持一定的独立性。

华为财经BP组织，由各地区部、三大BG  （运营商、企业、消费者BG）、产品研发部门及平台部门的财经人员组成，具体包括产品与解决方案BP、三大BG财经BP、平台财经BP及区域财经BP。

产品与解决方案财经BP：作为产品与解决方案的财经搭档，持续完善产品与解决方案财务管理体系。通过财务与业务的融合，  以及专业的财 经评估方法落实投资战略，实现投资、经营管理的闭环，共同承担提高投资效率和效益、管理并规避财务风险及企业运营风险的责任，  支撑业务持 续有效增长。

三大BG财经BP：作为相应BG的财经搭档，协助BG总裁，建设并 持续完善BG的财经管理体系；统筹BG在内控方面的各项职能，揭示并 降低经营风险，规避财务风险及企业运营风险；支撑BG的发展规划、经 营效益和绩效管理，与业务主管共同对经营指标的达成负责，促进BG业 务有效增长和可持续发展。

平台财经BP：作为相应平台部门（如2012实验室、海思、行政、基建、制造、供应链、采购认证、质量与流程IT）的财经搭档，为该平台部门提供全面的财经服务，提供专业的财经解决方案，  开展财务相关风险 管理，促进业务目标的达成。

区域财经BP：作为片联、BG、系统部的业务伙伴和价值整合者，  确 保面向各客户的经营目标的达成，提升运营资产效率，  实现持续有效增长 和安全稳健运营。

华为SSC始建于2005年。这一年，华为陆续开展新“四统一”、海外ERP实施等财经内容的建设，其中也包括SSC。史延丽在《做最真实 的财报》一文中回忆说：“2005年，在一个偌大的会议室里，IBM顾问声情并茂地阐释了共享服务的概念。他说，这是将原来分散在不同业务单元的财务和人力资源管理等活动分离出来，由专门成立的独立实体提供统一的服务。像福特、惠普、IBM等知名跨国企业设置的财务SSC，就可以向旗下所有的企业提供高质量、优成本、一致性的财务服务。听完顾问的介绍，我们面面相觑，完全惊呆了，甚至连问题也问不出来。这种SSC的作业场景，已经远远超出了我们的认知。隔着千山万水，我们怎么去了解子公司当地的会计准则呢？申请人不能亲自把发票送到会计手中，弄丢了怎么办？没有财务在身边提供不间断服务，业务人员怎么办……”

在这种情况下，2005年华为开始在马来西亚建立账务SSC，进行小范围试点，覆盖范围为亚太地区的部分国家。

由此，在IBM的帮助下，华为区域SSC陆续得以建立，包括中国深 圳和成都、马来西亚、罗马尼亚、毛里求斯、阿根廷、巴西七大SSC。

华为SSC可分为标准化SSC和全球性SSC两种类型，七大标准化SSC负责所辖区域的应付账款、销售核算和经营分析报告；全球性SSC， 包括成都SSC和关联SSC，负责全球资产核算、应收账款核算和全球关联  交易核算。